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知识产权出资实缴要交税吗?

发表日期:2022-09-05 15:03:27

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随着越来越多的创业者和老板意识到知识产权出资实缴的巨大价值,以此方式完成注册资本实缴的企业也越来越多。

但是,知识产权出资是所有出资方式中最复杂的,它涉及知识产权、法务、工商、财务和税务问题。特别是税务问题税局的工作人员都未必搞得清楚。

因此,知识产权出资实缴的实际操作中,如果不是专业人员很容易掉进税务问题的坑里面,而且这坑很深。下面就来深入讲解一下知识产权出资的税务问题。

股东用知识产权出资的,需要区分为个人和企业(或其他单位)。

知识产权出资实缴

1.知识产权出资的增值税处理方式

根据财税(2016)36号附件1第十条规定,销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。第十一条规定,有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

因此,个人或单位用知识产权出资,实际上是用知识产权(无形资产)换取被投资企业的股权,属于财税(2016)36号附件1第十一条规定的其他经济利益,所以需要缴纳增值税。

如果用于出资的知识产权是属于技术成果的,满足财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(二十六)项规定条件的:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务可以免征增值税。

这个是重点,如果你用的知识产权是商标、著作权等是要交增值税的;如果你用的知识产权是专利、软著、集成电路布图等是可以免增值税的。

另外,属于今年的优惠政策:如果个人或小规模纳税人企业在2022年4月1日至12月31日间,用知识产权出资的可以按规定享受免征增值税。

2.知识产权出资的所得税处理方式

股东用知识产权投资企业,属于用非货币性资产对外投资,个人和企业都可以按规定享受分期纳税和递延纳税。

(1)个人所得税

根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税[2015]41号)规定:个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照财产转让所得项目,依法计算缴纳个人所得税。纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

(2)企业所得税

《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]116号)规定:居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

(3)递延纳税(仅限技术入股适用)

根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税[2016]101号)三、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策规定:企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

3.知识产权出资涉及的印花税

依照《印花税法》规定,商标专用权、 著作权、专利权、专有技术使用权转让书据,需要缴纳印花税,税率为价款的万分之三。因此,以知识产权出资的,应以知识产权的评估价格万分之三缴纳印花税。

对于小规模纳税人,知识产权出资的印花税可以减半征收,也就是按照万分之1.5征收率缴纳印花税。

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